【计提去年所得税费用会计分录】在企业的日常财务工作中，所得税费用的计提是一项重要的会计处理内容。特别是在跨年度处理时，企业可能需要对上一年度的所得税费用进行补提或调整。本文将围绕“计提去年所得税费用会计分录”这一主题，总结相关会计处理方法，并以表格形式清晰展示。
一、计提去年所得税费用的基本概念
所得税费用是企业在一定会计期间内应缴纳的企业所得税金额。根据会计准则，企业应在利润表中确认当期的所得税费用，并在资产负债表中反映相应的递延税项。若企业在当年未及时计提或需对前一年度的所得税进行调整，则需进行“计提去年所得税费用”的会计处理。
通常情况下，企业会根据税务部门的最终核定结果或内部审计结果，对前期的所得税费用进行补提或冲销。这种操作属于会计差错更正的一种形式，需遵循《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定。
二、计提去年所得税费用的会计分录
当企业需要对去年的所得税费用进行计提时，通常涉及以下会计科目：
- 应交税费——应交企业所得税（贷方）
- 以前年度损益调整（借方或贷方）
具体分录如下：
| 项目 | 借方 | 贷方 |
| 计提去年所得税费用 | 以前年度损益调整 | 应交税费——应交企业所得税 |
> 注：如果计提金额为正数，表示增加当期利润；若为负数，则表示减少利润。
三、举例说明
假设某企业2023年实际利润为100万元，但因税务稽查发现其2022年度少计所得税费用50万元，现需补提该笔费用。
会计分录如下：
```
借：以前年度损益调整 500,000
贷：应交税费——应交企业所得税500,000
```
完成上述分录后，还需将“以前年度损益调整”转入“利润分配——未分配利润”，以调整年初留存收益。
```
借：利润分配——未分配利润500,000
贷：以前年度损益调整500,000
```
四、注意事项
1. 会计差错更正：计提去年所得税费用属于会计差错更正，需按会计准则要求进行追溯调整。
2. 税务合规性：必须确保计提金额符合税务机关的最终核定结果，避免引发税务风险。
3. 报表调整：调整后的数据应体现在资产负债表和利润表中，确保财务报表的真实性和完整性。
五、总结
计提去年所得税费用是企业在财务核算过程中常见的一项调整事项，尤其在税务稽查或内部审计后更为普遍。通过合理的会计分录，企业可以准确反映历史期间的税务负担，保持财务信息的一致性与合规性。同时，企业也应注意相关会计处理的规范性，避免因操作不当而引发不必要的法律或财务风险。
| 项目 | 内容 |
| 会计科目 | 以前年度损益调整、应交税费——应交企业所得税 |
| 分录方向 | 借：以前年度损益调整；贷：应交税费——应交企业所得税 |
| 适用场景 | 税务稽查、内部审计、会计差错更正等 |
| 后续处理 | 转入利润分配——未分配利润，调整年初留存收益 |
如需进一步了解不同情形下的会计处理方式，建议结合企业实际情况及当地会计准则进行详细分析。
以上就是【计提去年所得税费用会计分录】相关内容，希望对您有所帮助。
