【进项转出的会计分录】在企业的日常经营中，增值税是重要的税种之一。企业在购进货物或接受应税劳务时，通常会取得增值税专用发票，并据此进行“进项税额”的抵扣。但并非所有的进项税额都可以全部抵扣，当发生某些特定情况时，需要将已抵扣的进项税额进行“进项转出”。本文将对进项转出的会计分录进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、什么是进项转出？
进项转出是指企业已经抵扣的增值税进项税额，在发生规定情形时，需从可抵扣的进项税额中转出，计入成本或费用，不得再用于抵扣销项税额。常见的进项转出原因包括：
- 购进的货物用于非应税项目；
- 购进的货物用于免税项目；
- 购进的货物用于集体福利或个人消费；
- 购进的货物发生非正常损失；
- 其他按规定不得抵扣的情形。
二、进项转出的会计分录
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，企业在发生进项转出时，应当做如下会计处理：
| 事项 | 会计分录（借方） | 会计分录（贷方） | 说明 |
| 发生进项转出 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（进项税额） | 将已抵扣的进项税额转出，不再允许抵扣 |
| 实际缴纳增值税 | 应交税费—应交增值税（已交税金） | 银行存款 | 缴纳实际应缴的增值税 |
> 注： 在实际操作中，“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目用于记录不得抵扣的进项税额，这部分金额需计入相关成本或费用中。
三、常见场景举例
| 场景 | 会计分录示例 |
| 购入原材料用于职工食堂（非应税项目） | 借：管理费用/应付职工薪酬；贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
| 购入设备用于免税项目 | 借：固定资产；贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
| 因自然灾害导致库存商品毁损 | 借：待处理财产损溢；贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
四、注意事项
1. 进项转出必须严格按照税法规定执行，避免因不当处理引发税务风险；
2. 企业在月末进行增值税申报时，需将进项转出部分从当期进项税额中扣除；
3. 若企业为一般纳税人，进项转出后，相应的成本或费用应相应增加。
总结
进项转出是企业在增值税管理中的重要环节，合理、规范地进行进项转出，有助于确保企业税务合规性，避免不必要的税务处罚。通过正确的会计分录，企业可以准确反映其税务负担和财务状况，为后续的税务筹划提供可靠依据。
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